Применения Закона о ККМ

Как быть с приходником?

Больше всего многих бухгалтеров волнует вопрос, должна ли организация при осуществлении наличных расчетов с другой организацией дополнительно к кассовому чеку выдавать квитанцию к приходному кассовому ордеру (ПКО)? В разных регионах разъяснения инспекторов противоречат друг другу. Так, в Карелии и в Омской области (по разъяснениям отдела оперативного контроля и применения ККМ УМНС России по Омской области) считают, что принятие наличных денежных средств от юридических фирм за реализованные товары (работы, услуги) достаточно оформлять лишь чеком ККМ, что предусмотрено п.п. «б» п. 4.1 типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин. В Краснодаре и Москве УМНС считают, что в дополнение к чеку квитанцию к приходнику выписывать нужно. В самом же МНС России дают однозначный ответ.

— Сейчас нет жесткого требования обязательно выписывать приходный кассовый ордер,- поясняет заместитель начальника отдела методологии и налогового контроля за применением ККТ МНС России Вячеслав ВАСИЛЬЕВ. — Это лучше делать, если продавец желает получить дополнительную информацию о покупателе, например, кто за что платил. Поэтому все на усмотрение самой организации. Если это необходимо — оформляйте, никто вас за это ругать не станет. Но в то же время действительно возникают сложности с заполнением кассовой книги. Чтобы избежать двойного учета, я рекомендую поступать так. Суммы, полученные от организаций по ПКО, записывать в кассовую книгу отдельно. А сумму, полученную по ордеру от кассиров, указывать в книге за вычетом уже отраженных в ней платежей. При этом тем, кто получает наличные деньги как от организаций, так и от граждан, советую вести расчеты по разным секциям ККТ. Или можно просто купить отдельную кассовую машину специально для расчетов с юрлицами.

Варианты выписывания приходников

В настоящее время во многих специализированных журналах для бухгалтеров приводятся разные варианты, как лучше в том или ином случае выписывать приходник (если организация решила все-таки выписывать ПКО). Приведем несколько примеров.

Если ККМ для опта установлена в главной кассе, то обязанности кассира-операциониста будет выполнять тот же бухгалтер-кассир, который раньше принимал деньги по приходникам. Просто теперь он будет одновременно еще и пробивать кассовый чек. При этом в приходном ордере и в квитанции к нему в графе «Приложение» советуют указывать номер и дату кассового чека.

Выручку по Z-отчету в конце дня никто никому не сдает, так как все деньги находятся у бухгалтера-кассира в одной кассе. Сумму выручки по Z-отчету нужно просто сверить с общей суммой, оприходованной по ордерам. Сверить сумму, пробитую по ККМ, с суммой приходников можно по сводному реестру. Его можно сформировать из бухгалтерской программы. Например, программа «1 С» позволяет сделать удобную распечатку «Журнал проводок» по проводке Дебет 50 Кредит 62.

Если единственная ККМ установлена в торговом зале, то для учета денег, полученных от других фирм, в ККМ нужно открыть отдельную секцию. Порядок действий будет зависеть от того, в какую кассу клиент будет сдавать деньги — в кассу ККМ или в главную. Но в любом случае кассовый чек должен пробивать кассир-операционист, а приходник выписывать бухгалтер-кассир.

Вариант 1. Покупатель платит деньги в главной кассе. Для оплаты советуют выставлять клиенту счет. Получив деньги, бухгалтер-кассир выдаст покупателю приходник. В приходнике и в квитанции к нему кассир-операционист указывает номер и дату кассового чека. На счете же он ставит отметку «оплачено» и указывает дату. На основании приходника и оплаченного счета кассир-операционист пробивает клиенту чек. Записи в журнале кассира-операциониста можно оформить так: выручку, полученную от розницы (секция № 1) — по графе 11 «Сдано наличными»; выручку от фирм (секция № 2) — по графе 13 «Оплачено по документам». Бухгалтер-кассир должен сверить общую сумму, принятую по отдельным ордерам от фирм, с суммой выручки, пробитой по оптовой секции за день. Эта сумма, естественно, должна быть одинаковой. На сумму выручки, пробитой по розничной секции, бухгалтер составит один приходник.

Вариант 2. Покупатель оплачивает счет кассиру-операционисту. В этом случае бухгалтер-кассир выписывает приходный ордер на основании кассового чека. Клиент также передает ему счет, погашенный кассиром-операционистом. Журнал кассира-операциониста в этом случае ведется, как обычно. В конце рабочего дня кассир-операционист сдает общую сумму выручки, пробитой по оптовой и розничной секциям. Бухгалтер должен сверить сумму по оптовой секции с суммой, на которую он в течение дня выписал приходные ордера фирмам. Эта сумма должна быть одинаковой. Приходник на общую сумму по оптовой секции составлять не надо, так как все деньги от фирм уже приняты в кассу в течение дня. Поэтому бухгалтер составит только один ордер на сумму, пробитую по розничной секции.

Если в вашей организации решили выдавать только чеки, то в этом случае кассир-операционист должен в каком-либо сводном документе (например реестре) вести учет фирм, которые в течение дня пробили деньги по кассе. Реестр можно вести на основании счетов на оплату, выставленных покупателям в бухгалтерии. В конце дня на всю сумму наличности, пробитой по кассе, бухгалтер составляет два приходных ордера: по оптовой и по розничной секции. Сумму, принятую по оптовой секции, бухгалтер на основании реестра разносит по клиентам.

Проблемы с НДС и счетами-фактурами

Часто у организаций возникают проблемы и при заполнении книги продаж. Если приходник выписывать еще не обязательно, то счет-фактуру оформлять все равно надо, так как покупатель может предъявить НДС к вычету только при наличии этого документа. Поэтому продавец должен оформлять счет-фактуру на каждую покупку (если организация за наличный расчет реализует товары индивидуальным предпринимателям, то счет-фактуру выставлять также необходимо). Вместе с тем его надо выписывать и на общую сумму дневной выручки по Z-отчету. В итоге сумма, поступившая от организаций, будет фиксироваться в книге продаж дважды. А значит, НДС будет завышен. Чтобы такого не произошло, налоговики и аудиторы предлагают оформлять счет-фактуру не на всю сумму Z-отчета, а на сумму, поступившую только от населения.

С НДС проблемы могут возникнуть не только у продавца, но и покупателя. Во-первых, многие организации сомневаются, обязательно или нет при осуществлении наличных расчетов с другими организациями выделять в кассовом чеке сумму НДС, чтобы покупатель мог принять НДС к вычету. Как поясняют в отделе оперативного контроля и применения ККМ УМНС России по Омской области, в чеке в обязательном порядке должна быть, помимо наименования организации, ИНН организации-налогоплательщика, заводского номера ККМ, порядкового номера чека, даты и время покупки (оказания услуг), признака фискального режима, и соответствующая сумма НДС (выделение в чеке суммы налога с продаж по действующему законодательству не предусмотрено).

Во-вторых, некоторые ККМ пробивают чеки без НДС. Некоторые налоговики утверждают, что покупатель, получивший такой чек, не может предъявлять НДС к вычету. Ссылаются они на то, что нет документа, подтверждающего фактическую уплату самого налога, как того требует п.1 ст.172 НК РФ. То есть кассовый чек, в котором НДС не указан отдельной строкой, не может служить доказательством того, что налог был уплачен. По мнению Вячеслава ВАСИЛЬЕВА, покупатель все равно имеет право на вычет. Как говорят аудиторы, невыполнение требования НК РФ не может стать препятствием для применения вычета по НДС. Налог можно вычесть, если есть счет-фактура и документ, подтверждающий факт оплаты, то есть чек.

Строгая отчетность

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели (ИП) часто интересуются у налоговиков, в каких случаях при наличных денежных расчетах можно выдавать бланки строгой отчетности. И вправе ли организации применять бланки строгой отчетности, утвержденные до издания ФЗ № 54. Как поясняют в отделе оперативного контроля и применения ККМ УМНС России по Омской области, согласно п.2. ст. 2 ФЗ № 54, организации и ИП в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению, но при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения форм бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ. Однако до настоящего времени этот порядок не утвержден.

Вплоть до его издания должны применяться формы документов строгой отчетности (квитанции, путевки, билеты, талоны и т.п.), утвержденные Минфином РФ по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам. По мнению специалистов налоговых органов, важно также отметить, что в соответствии с п.2 ст. 2 ФЗ № 54 возможность не применять ККТ при наличных расчетах при выдаче бланка строгой отчетности представлена только организациям и ИП, оказывающим услуги непосредственно населению (индивидуальным предпринимателям). В случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организациям за наличный расчет такая возможность законодательством не предусмотрена.

И еще. Многие не знают, как с введением в действие ФЗ № 54 осуществлять торговлю, если в торговой точке или в организации отключена электроэнергия. Раньше в такой ситуации, как известно, можно было проводить денежные расчеты с населением и без применения ККМ, но при условии выдачи покупателям (клиентам) квитанции, утвержденной Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной комиссией по ККМ. Теперь такой возможности законодательство не дает. Поэтому при отключении электроэнергии организации и индивидуальные предприниматели должны либо применять автономные ККМ, либо прекращать торговлю.