С первого января 2004 года значительно снизится количество льгот по налогу на имущество организаций.
Первого января 2004 года вступит в силу новая глава Налогового кодекса РФ — гл. 30 «Налог на имущество организаций». Согласно этой главе со следующего года налогом на имущество будут облагаться только основные средства, находящиеся на балансе предприятий. Вместе с тем в ней сокращен перечень льгот по данному налогу. Что приведет к увеличению объектов налогообложения и налогового бремени отдельных категорий предприятий.
По запасам вопросов не будет
На сегодняшний день организации платят налоги на имущество в соответствии с ФЗ № 2030-1 от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий». В ноябре 2003 года депутаты Госдумы утвердили новую главу НК РФ, касающуюся этого налога. Законодатели, естественно, не просто переписали старый закон в Налоговый кодекс, а внесли при этом весьма значительные изменения.
Пожалуй, самое важное из них то, что со следующего года налогом станут облагаться только основные средства предприятий, как российских, так и иностранных. То есть уже не надо будет раскошеливаться за нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организации. Вместе с тем с 2004 года ставка налога на имущество увеличится — с 2 до 2,2 %. Что, конечно, не в пользу налогоплательщиков.
Кинули очень многих
Более того, со следующего года будут существенно снижены льготы по данному налогу. В настоящее время перечень льгот состоит из 28 пунктов, с 2004 года он сократится до 20 пунктов. Льготы не будут предоставляться, в частности, предприятиям по производству, переработке и хранению сельхозпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, организациям народных художественных промыслов, жилищно-строительным, дачно-строительным, гаражным кооперативам и садоводческим товариществам, а также общественным объединениям, ассоциациям, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты всех налогов прибыли на содержание указанных общественных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность. Поэтому вполне возможно, что со следующего года поднимутся цены, например, на сельхозпродукцию и на строящееся жилье.
Платить придется и за безвозмездную помощь
С 2004 года отменяются льготы на имущество, используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет (видимо, путевки в лагерь тоже несколько подорожают), на имущество, используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных, региональных органов власти или органов местного самоуправления. Туго придется органам управления и подразделениям Государственной противопожарной службы, профессиональным аварийно-спасательным службам и формированиям, поскольку на их имущество льготы тоже отменяются.
Не лучшим образом на развитии предприятий скажется отмена льгот, во-первых, на имущество, полученное за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года. Во-вторых, используемое для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях. В-третьих, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.
Объекты ЖКХ попадут под налоговый пресс
Льготы по налогу на имущество будут отменены еще целому ряду организаций. В том числе научно-исследовательским, конструкторским, опытным и опытно-конструкторским. Весьма существенно то, что с 2004 года все предприятия, на балансе которых есть объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, должны будут платить налог на имущество. Льгота на объекты ЖКХ будет предоставляться только в том случае, если содержание этих объектов полностью или частично финансируется из областного или местных бюджетов. Причем данная льгота «проживет» только два года, поскольку с 2006 года ее отменят.
Пор мнению специалистов, то, что для предприятий отменяется льгота на объекты ЖКХ, с одной стороны, даже хорошо. Так как организации лишатся возможности вешать на баланс предприятия различные объекты и не платить налог на имущество. Но, с другой стороны, те организации, которые еще не передали объекты ЖКХ в ведение бюджетов, теперь будут стремиться сделать это как можно скорее. Что уже чревато для самих бюджетов, ведь на них ляжет дополнительная нагрузка.
Счастье привалило единицам
Согласно гл. 30 НК РФ, с 2004 года льготы по налогу на имущество получат некоторые из тех предприятий, которые раньше не имели налоговой поблажки. В их числе, например, организации, на балансе которых объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения (см. перечень налоговых льгот). Кроме того, если по действующему законодательству льгота предоставляется на имущество предприятий, используемое для нужд только образования и культуры, то со следующего года еще и для нужд физической культуры, спорта, искусства, здравоохранения и социального обеспечения.
Кроме того, в соответствии с Законом Омской области «О налоге на имущество организаций», принятым Законодательным собранием 13 ноября 2003 года и приведенным в соответствие с гл. 30 НК РФ, льготы, как и в этом году, получат «организации — держатели инвестиционных проектов, заключившие соглашения (договоры) на инвестиционную деятельность, на период фактического срока окупаемости инвестиционного проекта с учетом предоставляемых льгот по налогу, но не превышающего расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, в отношении имущества, созданного (приобретенного) в результате реализации указанного инвестиционного проекта».
В связи с изменением перечня льгот по налогу на имущество со следующего года, естественно, увеличится количество плательщиков этого налога. Но, как отмечают специалисты, пока сложно сказать, на сколько именно. В целом же, по их словам, общая сумма поступлений от взимания данного налога, скорее всего, сильно не изменится, так как, несмотря на уменьшение числа льготников, возрастет ставка налога. Что касается самих предприятий, то очевидно: налоговое бремя для многих из них существенно увеличится.