Предприниматели могут вернуть часть земельного налога за 2008 год

1 апреля арбитражный суд Омской области вынес решение в пользу ООО «Стройобъект» о начислении земельного налога за 2008 год по старой кадастровой оценке земли. Точку в споре предпринимателей и налоговой инспекции поставило определение Конституционного суда РФ №165-О-О, вынесенное 3 февраля текущего года.

Омский арбитражный суд просил КС дать разъяснения по поводу возникшей неопределенности законодательных норм. В пример приводится дело по заявлению ООО «Завод ЖБИ-2» о признании недействительным решения налоговой инспекции о доначислении заводу авансового платежа по земельному налогу за третий квартал 2008 года в размере 320 тысяч рублей. Причина в том, что завод заплатил налог по старой кадастровой оценке, а налоговая рассчитала его по новой оценке, утвержденной 174-м постановлением областного правительства. Судопроизводство по искам ООО «Завод ЖБИ-2» было приостановлено до получения ответа КС.

Неопределенность, о которой пишется в запросе, состоит в том, куда относить 174-е постановление — к актам земельного или налогового законодательства. Если учесть, что постановление применяется для целей налогообложения, то оно должно регулироваться Налоговым кодексом, в котором, в свою очередь, прописан порядок вступления в силу таких актов – через месяц после официального опубликования. 174-е постановление было опубликовано в конце декабря 2007 года, следовательно, оно должно было вступить в силу только в январе 2008 года. А так как налоговая база определяется на начало года, то весь 2008 год предприниматели должны были рассчитывать земельный налог по старой кадастровой оценке. Однако если 174-е постановление рассматривать как нормативный правовой акт в сфере земельных отношений, то он вступил в силу еще в декабре 2007 года, и в 2008 году владельцы земельных участков должны были платить налог по новой оценке.

Ответ КС порадовал налогоплательщиков. Суд поясняет, что нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют в порядке, который определен Налоговым кодексом. Применительно к 174-му постановлению это означает, что оно вступило в силу в январе 2008 года и земельный налог за этот год должен рассчитываться по старой кадастровой оценке.

Однако КС на этом не останавливается. Он пишет, что в том случае, если нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости земель применяются для целей, не связанных с налогообложением, то они действуют в общем порядке. В данном случае речь идет о расчете арендной платы и выкупной цены за землю, которые также зависят от кадастровой стоимости. Получается, что арендаторы земли должны платить аренду за свои участки по новой кадастровой оценке, начиная с января 2008 года (так как в этом случае 174-е постановление вступило в силу в декабре 2007 года), в то время как земельный налог весь 2008 год рассчитывался по старой стоимости. «Ответ КС нас порадовал и в то же время удивил. В кадастр недвижимости вносится только одна экономическая характеристика объекта – его кадастровая стоимость. Как могут одновременно учитываться две экономические характеристики в зависимости от того, в какое время вступил в силу один и тот же правовой акт и для каких целей его использует заявитель», — пояснила «КВ» заместитель директора юридической фирмы «ОМЭКС-ЛЕКС» Любовь РЕПИНА.

Учитывая разъяснения КС, предприниматели, уплатившие земельный налог за 2008 год по новой кадастровой стоимости, могут сейчас сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию за 2008 год и потребовать вернуть им из бюджета излишне уплаченную сумму. Если учесть, что у большинства предпринимателей земельный налог по новой оценке вырос в разы, бюджет Омска может сильно пострадать. Если учесть, что в 2008 году город собрал порядка 1,8 млрд рублей земельного налога, возвраты могут составить сотни миллионов рублей.