Повышающие коэффициенты к норме амортизации позволяют в два или в три раза ускорить списание амортизационных расходов в налоговом учете.
В Cosmos Omsk Hotel в рамках Североазиатского международного форума «Право для бизнеса», организованного юридической компанией «Лексфорт» и маркетинговым B2B агентством partisans, прошла панельная сессия, посвященная налоговой реальности 2025 года. Представляем читателям выступление на этом мероприятии советника Taxology Егора ЛЫСЕНКО:
— Мы традиционно работаем с крупнейшими налогоплательщиками и делаем для них проекты, связанные с повышением налоговой эффективности. Возможно, наш опыт будет полезен новоиспеченным пользователям общей системы налогообложения.
Начнем с зарплатных налогов. Все, наверное, сталкивались с тем, что для того, чтобы заплатить рубль работнику, надо еще 30 копеек заплатить в бюджет, еще удержать НДФЛ с зарплаты, который подняли с 1 января этого года. На рынке труда наблюдается кадровый дефицит, что вынуждает работодателей раздувать соцпакет, заниматься релокацией персонала и нести на все это дополнительные затраты. Конечно, здесь нет волшебного решения, но можно обратить внимание, действительно ли со всех тех выплат, которые вы несете в пользу работников, надо уплачивать страховые взносы и НДФЛ.
Оплата переезда работнику, его семье, оплата жилья, питания, матпомощь, фитнес, ДМС страховыми взносами облагаться не должны. Но при этом у очень многих налогоплательщиков облагаются. Если вы своих работников кормите и платите со всего этого страховые взносы, сами себе завышаете налоговую нагрузку.
С НДФЛ, конечно, посложнее, но тут тоже есть хороший пример. Релокационные выплаты, оплата жилья, любые выплаты, которые работодатель несет не в интересах работника, а в первую очередь в собственных, НДФЛ облагаться не должны.
Следующий пунктик касается основных средств. Когда мы у себя в налоговом учете несем затраты на основные средства, списываем их через амортизацию. Естественно, это невыгодно, потому что фактически деньги уже потратили, а из доходов для цели налогообложения вычитаем их со значительной задержкой. Учитывая, какая нынче ставка у Центрального банка, по сути, мы тем самым кредитуем бюджет, и стоимость этого кредита очень высока.
Одно из решений – повышающие коэффициенты к норме амортизации. Они позволяют в два или в три раза ускорить списание амортизационных расходов в налоговом учете. Если ваша отрасль связана с негативным воздействием на окружающую среду (добыча, металлургия, химия, нефтехимия, энергетика), с промышленным производством, в том числе производством продуктов питания, то нужно отметить, что практически любые основные средства, входящие в ваш технологический процесс, потенциально могут быть объектами для применения повышающего процента амортизации.
Есть и высокотехнологичные основные средства. Это основные средства, включенные в реестр российской радиоэлектронной продукции, – программно-аппаратные комплексы. Если у вас есть лаборатории, научные центры, то расходы на их приобретение вы можете списывать с коэффициентом в три раза быстрее.
Можно использовать коэффициенты к расходам. Когда мы, понеся рубль расходов, у себя в налоговой базе учитываем два. Первое – коэффициенты к расходам на НИОКРы. Если вы проводите научные разработки и их тематика соответствует перечню, утвержденному правительством, расходы на эти разработки могут списаться в двукратном размере. Естественно, там непростой процесс доказывания, но путь достаточно понятный.
Второе – куда более распространенная история: коэффициент к различным айтишным расходам. Если вы лицензируете, разрабатываете, приобретаете программное обеспечение, и оно включено в реестр российского ПО, то можете расходы на лицензию или амортизацию по нематериальным активам списывать с коэффициентом. До 1 января 2025 года этим практически никто не пользовался, потому что оно работало только для ПО из сферы искусственного интеллекта. Оговорку убрали, и теперь любое ПО из реестра можно лицензировать и учитывать с коэффициентом.
Следующая опция для повышения налогоэффективности – резервный ремонт. Механизм достаточно сложен, норма написана чудовищно. Поэтому резервный ремонт мало кто формирует. Вы можете учитывать затраты на определенные виды ремонта до того, как их понесете. Причем без ограничения срока. Если вы через 10 лет запланировали провести ремонт на миллиард, то можете начать включать в расходы этот миллиард равными долями уже сегодня. При условии, конечно, что сможете подтвердить свои планы на осуществление ремонта и сумму, которую на ремонт планируете потратить. Что немаловажно, если ремонт не случился (мало ли что за 10 лет произошло), единственным последствием выступает восстановление резерва в доходы без штрафов и пеней.
Инвестиционные льготы далеко не только для масштабных проектов. Есть два режима, которые редко используются налогоплательщиками РФ, но при этом являются безумно эффективными. Первый – региональный инвестиционный налоговый вычет. Расходы на приобретение основных средств вы вычитаете не из дохода, а из налога на прибыль. Это означает, что при удачном стечении обстоятельств вы за счет бюджета полностью окупаете свои инвестиции.
Проблем здесь несколько. Во-первых, федеральный законодатель предоставил регионам возможность самим вводить дополнительные условия применения инвестиционного налогового вычета, ограничивать его параметры. Во многих регионах он фактически не работает, в Омской области в том числе. Но чтобы получить эту инвестиционную льготу, достаточно перешагнуть границу с Новосибирской областью или походить по другим соседним регионам.
Во-вторых, если вы применили вычет на приобретение основных средств в одном регионе, а потом продали, переместились в другой регион, придется все восстанавливать. И наконец, законодатель запрещает амортизировать такие основные средства.
Для тех, кто живет в регионе, где региональный инвестиционный налоговый вычет не работает или по каким-то причинам под него не попадает, есть федеральный инвестиционный налоговый вычет. Вы можете 3% от стоимости своих основных введенных средств вычесть из суммы налога на прибыль. Нет требований по сумме инвестиций, заключению каких-то соглашений и т.д. Ограничения установлены по отраслям: горнодобывающая, обрабатывающая, энергетика, телеком и нескольких других. Я, конечно, слышал точку зрения, что настройка SAP под применение федерального инвестиционного налогового вычета будет дороже, чем эффект от него, но это, пожалуй, история только про очень большие компании.
Как использовать то, о чем я рассказал? Первый вариант – ретроспективный. Если у вас за последние три года сформировалась неэффективность, допустим, со страховыми взносами, вы можете подать уточненную декларацию и полностью вернуть излишне уплаченный налог. Налоговая относится к этому, понятное дело, без восторгов.
Есть и другой вариант – перспективный: изменить счет в текущем периоде или расходы из прошлого периода перенести в текущий. Это, конечно, значительно проще и привлекает меньше внимания. Есть вероятность, что инспекция вообще не заметит корректировку.
Ранее репортаж был доступен только в бумажной версии газеты «Коммерческие вести» от 15 октября 2025 года.
Фото © Максим КАРМАЕВ