Директора ЗАО «ПК «Оша» осудили за долги по НДФЛ

4 августа Омский районный суд Омской области признал виновным директора ЗАО «Продовольственная компания «Оша» Михаила ГРИГОРЕНКО в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ — неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), совершенное в крупном размере. Суд назначил ГРИГОРЕНКО наказание в виде одного года лишения свободы условно с испытательным сроком в 1 год 6 месяцев без штрафа и лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью.

— Гражданский иск представителя ИФНС по Омскому району Омской области о взыскании с подсудимого недоимки по НДФЛ в размере 2,8 млн рублей районный суд оставил без рассмотрения, разъяснив истцу право на обращение с иском в гражданском порядке. При определении наказания суд учел, что директор ЗАО «ПК «Оша» ранее не судим, вину в совершении данного преступления признал и раскаялся, принял меры по погашению имеющейся задолженности по НДФЛ, значительно сократив задолженность прошлых лет, а также, то, что подсудимый пообещал полностью погасить оставшуюся задолженность в течение двух месяцев. Суд также принял во внимание, что совершенное подсудимым деяние относится законодателем к категории преступлений небольшой тяжести, — пояснила «КВ» руководитель пресс-службы Омского областного суда Юлия СОКОЛЕНКО.

Приговор в законную силу пока не вступил. По словам СОКОЛЕНКО, прокуратура подала на него кассационное представление — заседание судебной коллегии по уголовным делам Омского областного суда по этому поводу состоится 17 сентября.

Суть дела
Суд установил, что ГРИГОРЕНКО, являясь с 24 января 2007 года директором ЗАО «ПК «Оша», в период с 24 января по 31 декабря 2007 года при фактическом ведении деятельности, выплате работникам предприятия (300 человек) зарплаты и удержании с них НДФЛ (13%) умышленно не в полном объеме перечислял данный налог в бюджет. ГРИГОРЕНКО, зная об уже имеющейся задолженности у ЗАО «ПК «Оша» по НДФЛ в размере 13,8 млн рублей, которая образовалась еще до того, как он возглавил предприятие, вместо того чтобы погасить ее и не допустить образования новой, направлял деньги фирмы, а также удержанный с работников НДФЛ на внутренние нужды ЗАО «ПК «Оша». Например, ГРИГОРЕНКО рассчитывался со своими кредиторами по ранее заключенным договорам (2,5 млн рублей), оказывал спонсорскую помощь (600 тысяч рублей), оплачивал общехозяйственные расходы. По законодательству перечисленные платежи предприятия не относятся к первоочередным обязательствам, в отличие от платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

По заключению бухгалтерской судебной экспертизы, проведенной в августе 2008 года по постановлению следователя, ЗАО «ПК «Оша» располагало финансовой возможностью (78,5 млн рублей) сделать не только первоочередные обязательные платежи (около 20 млн рублей), но и погасить задолженность по НДФЛ, образовавшуюся как в 2007 году (2,4 млн рублей), так и задолженность прошлых лет (13,8 млн рублей). У предприятия не обнаруживалось признаков банкротства. В итоге сумма НДФЛ, удержанная ЗАО «ПК «Оша» с работников, но не перечисленная в бюджет, составила 2,4 млн рублей — это 85,66% от общей суммы налога, подлежащего уплате предприятием в бюджет в 2007 году.По мнению гособвинения, данные действия совершены были ГРИГОРЕНКО «умышленно, в личных интересах, из желания выглядеть в глазах контрагентов предприятия и окружающих более успешным и компетентным руководителем, а также для того, чтобы наладить бесперебойную работу предприятия».

Позиция подсудимого
ГРИГОРЕНКО свою вину в судебном заседании признал и пояснил, что знал, что до его прихода к руководству ЗАО «ПК «Оша» предприятие имело долг по НДФЛ в размере 13,8 млн рублей. По его словам, предприятие занимается сельхозпроизводством, поэтому 70% всех затрат уходит на покупку кормов, а остальные средства — на оплату электроэнергии, воды и зарплату работникам. ГРИГОРЕНКО сообщил суду, что в 2007 году на его предприятии сложилась тяжелая финансовая ситуация, поэтому ему пришлось на 100% заменить поголовье птицы и открыть дополнительный птичник, что потребовало немалых затрат. В 2007 году он занял у юридического лица зерна на 2,5 млн рублей — этот долг ему пришлось выплатить в течение двух месяцев. Кроме того, ГРИГОРЕНКО сообщил, что у ЗАО «ПК «Оша» имелась переходящая задолженность по зарплате, поэтому в 2007 году по требованию прокуратуры ему пришлось сокращать разрыв. По словам ГРИГОРЕНКО, именно из-за сложной финансовой ситуации у ЗАО «ПК «Оша» накопились долги по НДФЛ, но тем не менее в течение 2007 года его предприятие все же перечислило в бюджет в счет погашения задолженности сначала 400 тысяч, а потом еще 2,8 млн рублей. Однако налоговая инспекция данные платежи засчитала в счет погашения долгов по НДФЛ прошлых лет.

Выводы суда
Суд не принял во внимание высказанную подсудимым позицию о наличии в его действиях крайней необходимости, то есть, что он не платил налог в бюджет в 2007 году из-за сложившейся на предприятии тяжелой финансовой ситуации. Там, где предприятие выступает в качестве налогового агента, ссылки на бедность быть не может, так как в бюджет им должны перечисляться не личные средства компании, а деньги, удержанные с доходов работников. Таким образом ГРИГОРЕНКО незаконно распоряжался деньгами, принадлежащими его работникам, а работники ЗАО «ПК «Оша» при этом оказались ущемлены в праве на получение налогового вычета. Кроме того, что на счет предприятия в указанный период времени поступали деньги и имелась возможность их перечисления в бюджет без ущерба для компании. Об этом также свидетельствует и то, что возглавляемое ГРИГОРЕНКО предприятие сразу после проведения налоговой проверки, а также во время проведения предварительного следствия и судебного заседания (2008-2009 г. г.) перечислило в бюджет большую часть недоимки по НДФЛ — 10 млн рублей, и это не парализовало работу компании. Суд принял во внимание, что ГРИГОРЕНКО, как руководитель предприятия, за задолженность по НДФЛ, образовавшуюся до 24 января 2007 года может нести лишь гражданско-правовую и налоговую ответственность, а не уголовную. А также то, что сумма задолженности по НДФЛ, которая вменяется ГРИГОРЕНКО в вину ( ч. 1 ст. 199.1 УК РФ), на данный момент возмещена им в полном объеме. На следующей неделе состоится рассмотрение кассационного представления на приговор, вынесенный ГРИГОРЕНКО; «КВ» продолжают следить за развитием событий.

Справка «КВ»:
6 августа на заседании межведомственной комиссии по обеспечению дополнительных доходов в бюджет выяснилось, что ЗАО «ПК «Оша» задолжало по НДФЛ более 7 млн рублей и по пенсионным взносам 5,6 млн. Дебиторская задолженность предприятию составляет 7 млн рублей и на остатки товара на складах — на несколько млн рублей. Минсельхозу и минэкономики было дано задание помочь предприятию субсидиями и реструктуризацией долга, так как в ином случае корпорации грозит банкротство. Арбитражный суд Омской области уже вынес три решения о взыскании с ЗАО «ПК «Оша» недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование отдельно за I квартал 2008 года — 697,5 тысячи рублей, за II квартал — 745,2 тысячи рублей и за III квартал — 722,1 тысячи рублей.