С января кардинально изменятся правила игры и налоговая нагрузка на многие бизнесы возрастет в разы. На некоторые – в 23 раза.
В январе 2025 года в налоговой сфере ожидается много изменений. На круглом столе, который организовали «Коммерческие Вести» совместно с Правовой фирмой «ВЕД», обсудили введение НДС на упрощенной системе налогообложения, налоговую амнистию и другие вопросы.
Про НДС на УСН
Юлия МАЛЮТИНА, директор ООО «Издательский дом «КВ»:
– Начнем с главного: с 1 января организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны будут платить налог на добавленную стоимость (НДС) при определенных условиях. Расскажите, что ждет бизнес.
Ольга ИДЗОН, налоговый консультант, адвокат, партнер Правовой фирмы «ВЕД»:
– Все уже слышали, что идет налоговая реформа, с января кардинально изменятся правила игры и налоговая нагрузка на многие бизнесы возрастет в разы. На некоторые – в 23 раза.
Илья НИКОЛИН, президент РОО «Омский областной союз предпринимателей»:
– Да, я посчитал: на примере автосервисной отрасли – в 23 раза.
Ольга ИДЗОН:
– Как шутят юристы, это НДС не на упрощенке, а на усложненке. Теперь при доходах до 60 млн рублей организации и индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от НДС, а дальше вилка – от 60 до 250 млн рублей дохода НДС – 5%, от 250 до 450 млн рублей – 7%. Причем это НДС с оборота. На наш взгляд, достаточно большая нагрузка. И есть нюанс – при уплате НДС на упрощенке по этим ставкам вычеты применять нельзя.
Из хорошего. У субъектов остается право устанавливать льготные ставки по УСН. Изменяются пороговые показатели для перехода на УСН. До 2025 года, чтобы перейти на УСН, доход предпринимателя за 9 месяцев предшествующего года не должен был превышать 112,5 млн рублей, а теперь – 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. Правда, на будущий год этот коэффициент равен 1, опять надежды не оправдались. Остаточная стоимость основных средств компании для перехода на УСН увеличивается со 150 млн рублей до 200. Когда мы переходим на УСН с соблюдением всех лимитов, то должны понимать, что надо учитывать все доходы – по всем применяемым системам налогообложения.
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ, директор КФ «Сибирский аутсорсинг»:
– Еще важный нюанс: есть виды деятельности, облагаемые НДС, даже у плательщиков НДС, а есть необлагаемые. Так, при определении порога учитываются и облагаемые, и необлагаемые. Это касается медицины, общепита. У них для определения лимита учитывается вся выручка – и с которой платят НДС, и с которой не платят.
Юлия МАЛЮТИНА:
– Нужно соответствовать всем параметрам или достаточно одному, например, по основным средствам?
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Всем.
Илья НИКОЛИН:
– Их три – численность, оборот и основные средства. Превышаешь любое из этих значений, попадаешь или на УСН, или на ОСНО.
Ольга ИДЗОН:
– Средняя численность работников не должна составлять более 130 человек. Сегодня, напомню, это 100 человек. Что касается оборота, основное правило: если в 2024 году выручка не превышает 60 млн рублей, то в 2025-м автоматически применяется освобождение от НДС. Никаких заявлений для этого подавать в налоговую не нужно. Если доходы выше 60 млн рублей, то смотрим, на какую ставку придем – 5%, 7% или выберем 20%.
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Если переходим на минимальные ставки по НДС, то обязаны их применять следующие три года независимо от того, какие доходы получим в 2026-2027 годах.
Илья НИКОЛИН:
– Вроде бы есть поправки, что если по результатам 2025 года выручка не достигла 60 млн рублей, то можно вернуться на существование без НДС.
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Их пока не приняли.
Илья НИКОЛИН:
– В среде предпринимателей возникает очевидный вопрос: почему все те, кто перешагивает 60 млн рублей хотя бы на один рубль, должны платить со всего объема, не с суммы превышения этих 60 млн? Почему нарушается антимонопольное законодательство и компании ставят в разные условия существования на рынке? У нас есть прекрасный пример – НДФЛ, когда увеличенный процент берется только с превышения. Сделать по аналогии было бы логично. И на самом деле это не НДС, а просто налог с оборота. Зачем предпринимателю перешагивать планку 60 млн рублей, если он тут же должен отдать 3 млн рублей налога со всей суммы? При анализе предприятий, которые входят в нашу отрасль, становится очевидным, что отрасль разрезали на две неравные части. Одна останется в рамках 60 млн рублей, для нее ничего не изменится с точки зрения налогообложения. Но и эти компании очень скоро добегут до данной суммы, потому что цены растут, стоимость запасных частей тоже, заработную плату надо увеличивать. И вот стоят два техцентра – на одной стороне улицы и на другой, в одном нужно поднимать цены, потому что у них доходы чуть больше 60 млн рублей и надо где-то взять денег на налоги, а в другом цена остается прежней. Куда пойдут клиенты?
Юлия МАЛЮТИНА:
– Обращались в УФАС?
Илья НИКОЛИН:
– Мы от федерального Союза автосервисов писали в Министерство финансов. Получили ответ без ответа: мы должны собрать запланированный бюджет. В такой ситуации успешные сервисы будут не успешными. Мои коллеги подсчитали, что ту же доходность, которую сервис получает с 50 млн рублей, после того как он заплатит 5% от оборота, в следующий раз можно будет получить, только когда оборот повысится в два раза – до 120 млн рублей. Тогда вопрос, а зачем надрываться, организовывать дополнительные рабочие места?! Предпринимателям просто «отрезали» руки, отбили желание предпринимать. В 2021 году, когда мы переходили с вмененки на упрощенку, чрезвычайно резко уменьшилось количество предпринимателей. Но об этом никто не говорит. А куда они делись?
Сергей КОЖЕЙКИН, управляющий партнер Правовой фирмы «ВЕД»:
– Или ушли в подполье, или закрыли бизнес.
Илья НИКОЛИН:
– Мне тоже так видится. И очевидно, что государство недополучило то, что было рассчитано на бумаге. Когда в прошлом году готовился к встрече с губернатором, собрал информацию: в отрасли автосервисов рентабельность составляет 4,17%. А с предпринимателя требуют 5%! И поднять цену он не может – есть конкурентная ситуация, покупательная способность.
«Налоговый туризм»
Сергей КОЖЕЙКИН:
– Буквально 29 октября 2024 года Президент России подписал еще один закон. Речь идет о запрете так называемого налогового туризма, когда предприниматель переезжает в другой регион, где применяются пониженные налоговые ставки. Теперь при переезде в другой регион с льготной ставкой по УСН первые три года ты применяешь обычную ставку и только через три года можешь воспользоваться льготой. Абсурд.
Илья НИКОЛИН:
– Полагаю, пока на усмотрение ФНС и исполнительной власти региона, куда предприниматель перерегистрируется. В прошлом году с этим проблем не было. Я лично агитировал коллег в Союзе автосервисов перерегистрироваться в Омскую область, чтобы пополнялся наш бюджет. По индивидуальным предпринимателям вопросов не задавали – все автоматически, а с ООО были, но т. к. это партнеры, с которыми мы реально работаем, удалось доказать. Прецеденты перерегистрации к нам в область есть. Я таким образом способствовал пополнению бюджета Омской области.
Юлия МАЛЮТИНА:
– Что изменится для тех, кто мигрирует за более льготной ставкой?
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Сейчас в Омской области в розничной торговле налог на упрощенку – 1% с оборота, т. е. хороший по сравнению с 6%. Казалось бы, можно переехать, открыть розничную торговлю, но если предприниматель был прописан в регионе, где такой льготы не предоставлялось, он будет здесь платить упрощенку по 6% вместо 1% в течение трех лет.
Илья НИКОЛИН:
– Понятно, зачем определенные субъекты делают такой ход – чтобы привлечь предпринимателей и пополнить свой бюджет, дать возможность развиваться бизнесам на их территории. А о том, какой результат это дает, мы – предпринимательское сообщество – не всегда можем получить информацию. Но, насколько известно, рост числа субъектов предпринимательской деятельности есть, и рост налогов идет опережающими темпами.
Юлия МАЛЮТИНА:
– За счет мигрирующих?
Илья НИКОЛИН:
– Не только! Предполагаю, что значительное количество людей обелило свои доходы. Когда снижаются налоги, люди начинают их платить, потому что все хотят спать спокойно. Как только поднимают налоговую ставку, человек начинает считать. Если он ничего не зарабатывает, то либо прекращает деятельность, либо избегает выплат. Предпринимать хочется, а возможности нет! Модель, которая сегодня реализуется государством, заставляет опускать руки. Такое состояние у бизнес-сообщества.
Юлия МАЛЮТИНА:
– В качестве альтернативы переход на общую систему налогообложения рассматривается?
Илья НИКОЛИН:
– Конечно, но расчеты показывают неэффективность: когда вы оказываете услугу, у вас нет входящего НДС.
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Вы тогда платите 45% из своего дохода.
Илья НИКОЛИН:
– Предприниматели будут думать, как выживать, и первое, что произойдет, – это поднятие цен. Такова объективная реальность. Как только лидеры рынка поднимут цены, за ними сразу подтянутся и те, кому не надо дополнительно ничего платить, у них просто появится лишний доход. Для них ситуация сложится хорошая: смогут и услуги предоставлять дешевле лидеров, и зарабатывать в два-три раза больше с единицы труда.
Андрей МОТОВИЛОВ, адвокат по экономическим преступлениям:
– И выйдут за 60 млн рублей.
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Да, но вряд ли это увидят контролирующие органы.
Илья НИКОЛИН: – Я понимаю, что бюджету нужны средства, что его затраты раскрутили инфляцию, потому что выдано большое количество денег, что, естественно, ведет к спросу. Но тут мы ограничиваем возможности этот спрос удовлетворить, ведь предприниматели сейчас не могут пользоваться кредитными заемными средствами, либо платят за них в несколько раз больше. Остановились все инвестиционные проекты, закупочные. Это уже не турбулентность, а шторм для предпринимательского сознания. Единственное, что сейчас могут делать предприниматели, – это поднимать цены. Все. А риски колоссальные – и психологические, и налоговые, и юридические.
Юлия МАЛЮТИНА:
– Вы в Союзе предпринимателей обсуждали, у кого насколько поднимутся цены?
Илья НИКОЛИН:
– Мы прогнозируем от 20 до 40%. Во-первых, идет рост кредитной нагрузки. Во-вторых, фискальной. В-третьих, возрастают ожидания по заработной плате. Дефицит кадров. Мы много лет воспитываем сотрудников из студентов. Но из них всего 10-15% планируют прийти в отрасль, и только 5% являются способными. Вот ими и довольствуемся. Все же хотят быть блогерами. Труд головой и руками одновременно – чрезвычайно сложный. Когда за спиной специалиста стоит клиент и хочет, чтобы ему объясняли и при этом качественно делали, это большая ошибка со стороны клиента. Надо дать возможность сотруднику быть сосредоточенным на выполнении рабочего процесса. Параллельно произошел и рост арендной платы – у всех наших партнеров по сети она поднялась на 30 – 50%, т. к. арендодатели стали платить налоги на имущество.
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Мало того что кадастровая стоимость растет порой в разы, еще и ставки повышаются.
Илья НИКОЛИН:
– Следующий шаг – вырастет стоимость коммунальных услуг. Ежегодно добавляется 6-8%. Поэтому дай бог уложиться в 40%, если хотите остаться в рынке, сохранить доход. Кроме того, в нашей отрасли всегда была сдельная заработная плата, и она в большинстве случаев считалась как процент от того, что легло в кассу, а теперь в кассе минимум 11% налогов – 5% НДС и 6% УСН. Как я с налогов заплачу заработную плату? А ведь сотрудники прекрасно видят оборот. Поэтому чтобы выплатить все дополнительно появившиеся затраты и увеличенную зарплату, стоимость услуги должна вырасти на 20%, ведь за нее многое цепляется. Но есть выход: мы переходим на нормо-часы. И сотрудники сразу задают вопрос: а вы будете нам индексировать заработную плату с ростом инфляции? Куда деваться, конечно, будем. А теперь вопрос: потянет ли наш клиент такую увеличенную стоимость? Если он пришел с СВО или работает на оборонке, скорее всего да. А кондуктор, водитель автобуса? У нас сейчас будет очень сильное расслоение потребительских возможностей.
Про малый бизнес
Илья НИКОЛИН:
– На сегодняшний день кредитные средства не доступны. Это катастрофа для малого бизнеса в том числе. Я в программе «Опоры России» Scale up являюсь наставником предпринимательницы, у которой стоматологическая клиника: ей нужно купить аппарат за 4 млн рублей. Сначала обещали льготный кредит, но на сегодня субсидированные деньги закончились, а брать кредит под 30% категорически нельзя – такой рентабельности нет.
Сергей КОЖЕЙКИН:
– Да, и продолжают принимать ограничивающие изменения. Так, буквально на днях подписан очередной закон. Те предприниматели, которые используют патент в этом году и превысят доход 60 млн, не смогут в 2025 году снова взять патент.
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Да, ударили не только по крупному бизнесу, но и по мелкому. Даже отмена возможности взять патент тем, у кого в этом году превышение доходов на 60 млн рублей, тоже, на мой взгляд, ничем не обосновано. В будущем году этот индивидуальный предприниматель может заработать 20 млн рублей, а патент взять уже не сможет. Эти последние изменения не в плюс тому же микробизнесу, который кормит только себя, свою семью и еще 15 человек вокруг.
Илья НИКОЛИН:
– Да, я тоже был обескуражен. Дело в том, что что 60 млн рублей – это микробизнес. Малый – 250 млн рублей. Мы предлагали сделать сумму, с которой начинают брать НДС, в размере 120 млн рублей, и прогрессивную шкалу. Это было бы приемлемо и не вызывало таких дискуссий. Всем, кто перешагивает 60 млн рублей, нет никакого смысла вообще работать, потому что тогда большую часть своего заработка предприниматель должен отдать как НДС. Мы обращались к нашим депутатам – ФАДИНОЙ, АНТРОПЕНКО.
Юлия МАЛЮТИНА:
– Обратная связь была?
Илья НИКОЛИН:
– Нет. А вы видели, как голосовала Госдума? 397 депутатов, и все за. Все приняли в трех чтениях в течение месяца. Нам сначала говорили: не переживайте, сначала задавят, а потом дадут толкование и будет небольшое смягчение, откат.
Ольга ИДЗОН:
– Но пока вдогонку продолжают принимать разъяснения, рекомендации, которые не в пользу налогоплательщика. Еще законопроект о внесении изменений в Уголовный кодекс висит в Госдуме – об ответственности за смежные экономические преступления.
Про уголовные риски по налоговым делам
Андрей МОТОВИЛОВ:
– Да, ответственность наступает не за неуплату налогов, а за уклонение от уплаты налогов. То есть если ты все правильно задекларировал, но не заплатил, уголовная ответственность не грозит. Ответственность наступает за внесение заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности, в частности в налоговую декларацию. До недавнего времени по дроблению уголовных дел практически не было. Сейчас с огромным удовольствием такие дела возбуждаются. Во-первых, в законе появилось понятие, что такое дробление. Во-вторых, потихоньку наработали практику. Вот сейчас в Омске есть уголовное дело, где достаточно известной сети насчитали 400 млн рублей неуплаты налогов, посчитав, что имело место дробление.
Ольга ИДЗОН:
– По статистике сейчас средний «чек» доначислений по результатам налоговых проверок в России – 64 млн рублей.
Андрей МОТОВИЛОВ:
– 400 млн рублей! Очевидно, что это абсолютно неподъемная цифра для малого, среднего да и зачастую для крупного бизнеса.
Илья НИКОЛИН:
– Соответственно, директор, собственник уже под уголовным преследованием. И в силу того что наверняка не смогут выплатить, пойдут в места не столь отдаленные.
Андрей МОТОВИЛОВ:
– И это несмотря на то, что категория преступления снизилась с тяжкой на среднюю тяжесть, т. е. максимальное лишение свободы не может превышать 5 лет. Это по части 2 ст. 199. Все думали, это станет для судов знаком, что не стоит давать реальное лишение свободы, но буквально две недели назад в «Коммерческих Вестях» прочитал, что предприниматель по этой статье получил реальное наказание – 2,5 года лишения свободы. Причем уклонился от уплаты налогов на сумму порядка 60 млн рублей.
Кроме того, казалось бы, законодатель усложнил для правоохранительных органов возбуждение уголовных дел, указав в законе, что только сведения из налоговых органов могут являться поводом для возбуждения уголовного дела. Был период, когда оперативные сотрудники органов внутренних дел сами выявляли признаки налоговых преступлений, и по материалам их проверок возбуждались дела. Сегодня – это только сведения из налоговой. Возникает вопрос: что такое сведения? Вступившие в силу решения, предпроверочные мероприятия? В одном из уголовных дел сложилась следующая ситуация: была проведена проверка за три года. Суммы начисленных налогов не хватало для привлечения к уголовной ответственности, но оставался в запасе еще один год, по которому налоговая не выходила на проверки. Органы следствия попросили провести предпроверочные мероприятия за этот период, и тогда хватило. Все это они назвали сведениями и возбудили уголовное дело. Казалось бы, законодатель усложнил возбуждение уголовных дел, но, если нужно, все это обходится.
Юлия МАЛЮТИНА:
– Неприятный результат.
Андрей МОТОВИЛОВ:
– И есть еще один. Вся налоговая ответственность основана на презумпции виновности – ты должен доказать, что это были экономически обоснованные траты. А уголовный процесс основан на противоположном принципе – презумпции невиновности. Поэтому до недавнего времени мы легко отбивали начисленный налог на прибыль. Вы считаете, я неправильно уплатил НДС за этот стол, но я же его купил, какие-то затраты понес! А теперь докажите, что я потратил меньше, чем указал в декларации. Обычно органы следствия понимали, что опровергнуть данную позицию практически невозможно, и исключали суммы налога на прибыль из суммы неуплаченных налогов. Но с недавнего времени подход следствия изменился. По имеющейся у моих коллег информации, на сегодняшний день позиция органов следствия такова: сумма обвинения по налоговому преступлению не должна отличаться от суммы, выявленной в ходе налоговой проверки. То есть раньше, даже если человеку насчитали 70 млн рублей, мы понимали, что половину отобьем, соответственно, это уже будет преступление небольшой тяжести, а потом и сроки давности пройдут, и человек не понесет уголовного наказания. А как на практике указанное нововведение будет реализовываться, я пока не знаю. Это новость буквально прошлой недели.
Юлия МАЛЮТИНА:
– О каком документе речь?
Андрей МОТОВИЛОВ:
– О внутреннем. Не знаю, как они его назовут, может быть, информационным письмом.
Илья НИКОЛИН:
– Самое страшное, что будет уничтожено предприятие. Разрушено. С молотка за 3 копейки пойдет имущество. Уничтожается инфраструктура, которая создавалась десятки лет. Сколько труда стоило тот же «Мостовик» создать! Зачем уничтожать экономическое пространство государства?!
Татьяна ЛУКАШЕВСКАЯ:
– Какие изменения готовятся на уровне региона?
Илья НИКОЛИН:
– Все просто: практически 90% ОКВЭД вернутся на 6% от оборота и 15% – доходы минус расходы. Отменяют льготную ставку практически по всем. Ушла торговля из льгот, остался небольшой перечень ОКВЭД, которые под льготной ставкой. За время применения пониженных ставок в Омской области значительно выросли налоговые поступления в казну! Причем на фоне миграционного оттока. От нас уезжают, а налоговые поступления в бюджеты растут. Нельзя же на это закрывать глаза. Не каждый человек может быть предпринимателем, руководителем, это чрезвычайно активная часть общества. Мы хотим, чтобы у нас страна была сильная, а самое дееспособное население уничтожаем.
Про налоговую амнистию за дробление бизнеса
Ольга ИДЗОН:
– Если вернуться к теме амнистии и дробления бизнеса: форточку открыли, но она очень узкая, в нее мало кто влезет.
Андрей МОТОВИЛОВ:
– Потому что на ней сетка.
Ольга ИДЗОН:
– Понятие, что такое дробление бизнеса, в Налоговом кодексе закреплено, но оно очень узкое и по факту не охватывает судебную практику, подходы, которые сложились при решении судебных споров. Незаконное дробление бизнеса – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами. И такая деятельность должна быть направлена преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов. Здесь возникает масса вопросов: что такое единая предпринимательская деятельность, как ее определять, почему не учитываются уклонения от налогов путем применения льгот или ИТ-аккредитации, другие способы, с которыми мы сталкиваемся в практике дробления. Законодатель говорит, что если в 2025-2026 годах вы обелитесь, то амнистия будет в подарок. По сути, прекращается обязанность по уплате доначисленных недоимок, налогов за эти периоды, пени и штрафов. Все прочитали закон и побежали обеляться. Приходят к нам и спрашивают: а у нас дробление или нет? Никто не понимает, что это такое. Методические рекомендации о применении этой амнистии вышли буквально 18 октября. Там на 15 листах расписаны пояснения, исходя из которых получается достаточно много случаев, когда амнистия не применяется. Налоговая инспекция говорит, что не будет вводить в закон дополнительные пояснения, терминологию, будет применять те подходы, которые сформировались в судебной практике. Сначала заявляли, что за 2022-2024 годы полностью освободят от недоимок, пени и штрафов, потом появилось условие, что если на момент назначения выездной проверки предприниматель не обелился, то от пени и штрафов его не освободят.
Сергей КОЖЕЙКИН:
– Есть достаточно много вопросов к этой амнистии. Где гарантия, что вы сейчас обелитесь и вам не скажут, что это не относится к дроблению, и по другим основаниям не начислят недоимки? Кроме того, есть еще околоналоговые составы преступлений – например, по легализации доходов.
Андрей МОТОВИЛОВ:
– Законы хорошие, но применение никакое. Вот сейчас убрали сроки давности по коррупционным преступлениям, т. е. прокурор может и через 15 лет к вам прийти.
Сергей КОЖЕЙКИН:
– Да, мы тоже следим. Сегодня было опубликовано Постановление Конституционного суда, где суд разрешил вопрос о применении сроков исковой давности к требованиям об обращении коррупционного имущества в доход государства. Это как раз известные сегодня громкие дела о так называемой деприватизации.
Ольга ИДЗОН:
– Возникают вопросы – относится ли к дроблению применение ИТ-льгот, льгот для общепита на общей системе налогообложения. Ответа нет, мы не знаем, как будет решаться ситуация. Предпринимательское сообщество попросило налоговую дать конкретные критерии дробления бизнеса. Вот в августе им ответили, что не будет строгого закрытого перечня, потому что это дает возможность недобросовестным налогоплательщикам создавать схемы, т. е. будут ориентироваться по ситуации. В рекомендациях написано, что налоговым службам рекомендовано сначала вызывать предпринимателей на комиссию, а не сразу выходить на выездную проверку. То есть если прилетел вызов на комиссию – это звоночек. Идем на нее, смотрим, какие вопросы задают, анализируем, что происходит.
Илья НИКОЛИН:
– Да, молодые предприниматели с горящими глазами приходят в бизнес, но потом натыкаются на одну проблему, другую, третью. И приходится объяснять, что в бизнесе нет ничего человеческого. Я предприниматель с 1992 года, прожил все кризисные истории. Когда был моложе, еще чего-то хотелось, но с годами понимаешь глубину рисков и думаешь: а зачем? Пессимизм сейчас чрезвычайно высок. Мне звонят предприниматели очень высокого уровня, и я начинаю выступать психотерапевтом. Хотя у самого почти такие же мысли.
Ранее материал был доступен только в печатной версии газеты «Коммерческие вести» от 13 ноября 2024 года.
Фото © Максим КАРМАЕВ.
