Результаты февральской взаимосвязи с омскими коммерсантами предоставила налоговая служба.
Специалисты УФНС провели в феврале «горячую линию» для коммерсантов, юристов и бухгалтеров. KVnews традиционно публикует ответы на часто задаваемые вопросы.
Вопрос:
«Может ли ИП уменьшить налог по УСН и/или ПСН за 2024 год досрочно на допСВ 1% с доходов 2024 года (срок уплаты которых 01.07.2025)?»
Ответ:
ИП при исчислении налога (авансов) УСН или ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей) по УСН и/ или по ПСН на сумму СВ, исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2024 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2025 (п.2 ст.432 НК РФ).
Такие СВ могут быть учтены на выбор налогоплательщика при исчислении налогов в 2024 году или в 2025 году. При этом, если в 2024 году данные СВ были учтены, то повторно указанная сумма СВ при уменьшении налога (авансов) по УСН и/или ПСН за налоговый (отчетные) периоды 2025 года не учитывается. В аналогичном порядке следует учитывать допвзносы 1% и в следующих годах (письма ФНС России от 08.04.2024 №СД-4-3/4104@, 25.08.2023 №СД-4-3/10872@).
Вопрос:
«Патент оплачивается за всю площадь, которая в аренде, или только за торговую?»
Ответ:
ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ (п.2 ст.346.43 НКРФ). Для целей ПСН субъекты РФ вправе по розничной торговле устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (далее – размер дохода) на 1 объект стационарной торговой сети или 1 кв.м площади объекта стационарной торговой сети. В соответствии с пп.3 ст.2 Закона Омской области №1488-ОЗ (в редакции от 28.11.2024) стоимость патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, исчисляется путем умножения размера дохода на 1 кв.м объекта стационарной торговой сети, установленного в приложении к Закону №1488-ОЗ, на площадь объекта стационарной торговой сети.
Площадь торговых объектов определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним относятся любые имеющиеся у ИП документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом: договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы (п.4 ст.346.43 НК РФ). Таким образом, при осуществлении на территории Омской области розничной торговли расчет налога по ПСН производится исходя из общей площади объекта стационарной торговой сети (магазина). В рассматриваемом случае площадь торгового объекта определяется на основании договора аренды (субаренды) нежилого помещения.
Фото © nalog.gov.ru
