Результаты февральской взаимосвязи с коммерсантами предоставила омская налоговая служба.
Специалисты УФНС провели февральскую «горячую линию» для коммерсантов, юристов и бухгалтеров. KVnews традиционно публикует ответы на часто задаваемые вопросы.
Вопрос:
«С 2025 года в связи с увеличением лимита доходов по УСН, в каких случаях будут применяться повышенные налоговые ставки 8% и 20% в зависимости от применяемого объекта налогообложения?»
Ответ:
С 2025 года повышенные налоговые ставки 8% и 20% на УСН отменены (законом №176-ФЗ от 12.07.2024). Остались две базовые ставки – 6% (доходы) и 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов), а также пониженные ставки, установленные региональными законами.
Вопрос:
«Если ИП в 2024 году применяет УСН и его доходы от реализации (ст.249 НК РФ) превысили 60 млн рублей, вправе ли он в 2025 году перейти по отдельным видам деятельности на ПСН?»
Ответ:
Нет, не вправе. С 01.01.2025 по ПСН вступили в силу изменения в главу 26.5 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 29.10.2024 №362-ФЗ. Изменения касаются налогоплательщиков, чей доход за 2024 год превысит 60 млн рублей. В соответствии с новой редакцией п.6 ст.346.45 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН (при условии, если ИП применяет УСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей. Если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по лимиту доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Совокупные доходы учитываются, если ИП в календарном году применяет ПСН и УСН. В прежней редакции указанной нормы (абз.6 п.6 ст.346.45 НК РФ), совокупные доходы учитывались, если ИП применял ПСН и УСН одновременно. Таким образом, при получении в предыдущем году (2024) в рамках применения ПСН либо в совокупности на ПСН и УСН, либо только на УСН доходов более 60 млн рублей ИП считается утратившим право на применение ПСН в следующем календарном году (2025). Фактор одновременности применения ПСН и УСН в целях оценки возможности применения ПСН с 01.01.2025 не учитывается. Аналогичная позиция по данному вопросу изложена в письме ФНС России от 24.12.2024 №СД-4-3/14537@. То есть ИП, совмещающий в календарном году ПСН и УСН, либо применяющий только УСН, при получении в 2024 году выручки в сумме, превышающей 60 млн рублей, в 2025 году применять ПСН не вправе.
Вопрос:
«Можно ли уменьшить налог по УСН (объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов») на сумму задолженности по фиксированным страховым взносам (далее – ФСВ) за 2021 год, уплаченной в 2025 году?»
Ответ:
Законом от 08.08.2024 №259-ФЗ внесены изменения в п.п.3 п.2 ст.346.17 НК РФ. С 01.01.2025 по новому порядку учета в составе расходов страховых взносов самого ИП:
• в налоговом учете в расходы включаются суммы страховых взносов, подлежащие уплате (без оплаты) в налоговом периоде (по аналогии с вычетами на объекте «доходы»);
• страховые взносы, уплаченные после 31.12.2024 за периоды до 2025 года, учитываются в расходах в 2025–2027 годах (период учета – на выбор плательщика).
Фото © Карина РЕГЕР, архив KVnews
