Результаты февральской взаимосвязи с коммерсантами предоставила омская налоговая служба.
Специалисты УФНС провели февральскую «горячую линию» для коммерсантов, юристов и бухгалтеров. KVnews традиционно публикует ответы на сложные вопросы.
Вопрос:
«Какова будет стоимость патента в Омской области в 2025 году, если магазин имеет общую площадь 200 кв.м, в том числе торговый зал – 60 кв.м, и можно ли уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы?»
Ответ:
С 2025 года в законе Омской области №1488-ОЗ (в ред. от 29.11.2024), предусмотрены следующие изменения:
• для розничной торговли через объекты с торговыми залами и без торговых залов уменьшение ГПВД на 1 кв.м в г. Омске с 81 тыс. до 64 тыс. рублей, в муниципальных районах Омской области – с 40 тыс. до 32 тыс. рублей;
• ежегодная индексация годового потенциально возможного дохода (ГПВД) по всем видам деятельности на ПСН на коэффициент-дефлятор (на 2025 год Кд -1,144, установлен Приказом Минэкономразвития от 17.10.2024 №645).
В данном случае в 2025 году годовая стоимость патента по розничной торговле:
• в г. Омске – 878 592 рублей (200 кв.м х 64 000 руб. × 1.144 х 6%);
• в муниципальных районах – 439 296 рублей (200 кв.м × 32 000 руб. × 1.144 х 6%).
Суммы исчисленного налога по ПСН, можно уменьшить на подлежащие к уплате ФСВ и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на уплаченные в период действия патента СВ и пособия за наемных работников, используемых в деятельности на ПСН. Для получения вычета необходимо представить уведомление об уменьшении налога по ПСН по форме КНД 1112021.
Вопрос:
«Патенты приобретаются поквартально. В 3-м квартале 2024 года доходы ИП с начала 2024 года превысили 60 млн рублей. 1) С какого периода наступает утрата права применения ПСН? 2) И вправе ли ИП в данном случае приобрести патент на 2025 год?»
Ответ:
• Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (ОРН) или УСН или ЕСХН (в случае применения соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п.6 ст.346.45 НК РФ). В рассматриваемом случае утрата права на применение ПСН наступает в период действия патента, выданного на период с 01.07.2024 по 30.09.2024. Таким образом, ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН (форма КНД 1150025), а все доходы, полученные с 01.07.2024 в рамках ПСН, подлежат налогообложению по ОРН, УСН либо ЕСХН.
• ИП утрачивает право на применение ПСН и обязан перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН, превысили 60 млн рублей (п.6 ст.346.45 НК РФ в ред. 362-ФЗ от 29.10.2024). Таким образом, в рассматриваемой ситуации в 2024 году доходы от реализации ИП, применяющего ПСН, превысили 60 млн рублей, в связи с чем ИП в 2025 году применять ПСН не вправе.
Фото © nalog.gov.ru
