Результаты февральской взаимосвязи с коммерсантами предоставила омская налоговая служба.
Специалисты УФНС провели «горячую линию» для коммерсантов, юристов и бухгалтеров. KVnews традиционно публикует ответы на более часто задаваемые вопросы. В данном мероприятии были заданы и обговорены 12 конкретных ситуаций.
Вопрос:
«У ООО, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», доходы по УСН за 2024 год превысили 60 млн руб., организация исчисляет в 2025 году НДС по ставке 5%. Как учитывать НДС в доходах и расходах в налоговом учете по УСН?»
Ответ:
В соответствии ст.346.15 НК РФ при определении налоговой базы по УСН доходы определяются с учетом п.1 ст.248 НК РФ, то есть из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг). «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не имеющие права на освобождение от НДС, при применении общеустановленной ставки НДС 20% «входной» НДС по покупкам заявляют к вычету по НДС. У налогоплательщика УСН, применяющего специальную ставку НДС 5% или 7%, право на вычет «входного» НДС отсутствует – в этом случае «входной» НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах для УСН по мере учета в расходах стоимости покупок (п.10 ст.8 ФЗ №176, п.8 ст.346.16 НК РФ).
Вопрос:
«ИП совмещает УСН и ПСН. Правильно ли мы понимаем, что если в 2025 году суммарный доход от реализации (ст.249 НК РФ) ПСН и УСН не превысил 60 млн руб., но весь суммарный доход от реализации УСН и ПСН (ст.249 НК РФ) + внереализационные доходы (ст.250 НК РФ) по УСН превысил 60 млн руб., то ИП начинает уплачивать НДС по доходам УСН, но при это может продолжить применять ПСН, соответственно без начисления и уплаты НДС по патентным доходам?»
Ответ:
Все верно. ИП утрачивает право на применение ПСН и обязан перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН, превысили 60 млн руб. (п.6 ст.346.45 НК РФ). Если ИП совмещает ПСН и УСН при определении величины доходов от реализации (ст.249 НК РФ) с целью соблюдения лимита доходов, доходы учитываются по обоим спецрежимам.
Внереализационные доходы подлежат учету в целях оценки лимита доходов 60 млн руб., определяющего с 2025 года право на освобождение на УСН от обязанности исчисления НДС.
Например: ИП приобрел патент на период с 01.01.2025 по 31.01.2025. За январь 2025 года доходы ИП составили:
• по ПСН от аренды (ст.249 НК РФ) – 58 млн руб.;
• по УСН внереализационные доходы в виде процентов по предоставленным займам (ст.250 НК РФ) – 3 млн руб.
В данном случае ИП вправе получить патент на февраль 2025 года.
За февраль 2025 года доходы ИП по ПСН от аренды (ст.249 НК РФ) – 2,5 млн руб.
Таким образом в феврале совокупные доходы ИП от реализации (ст.249 НК РФ) нарастающим итогом с начала 2025 года по ПСН и УСН превысили 60 млн руб. (58+2,5), в данном случае ИП утрачивает право на применение ПСН с 01.02.2025, а все доходы полученные с этой даты, подлежат налогообложению в рамках УСН.
После 01.03.2025 по операциям от реализации товаров (работ, услуг), облагаемым в рамках УСН, возникает обязанность исчисления НДС.
ИП, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, и в период применения ПСН с доходов от аренды НДС не исчисляется и не уплачивается.
Фото © nalog.gov.ru
