«Коммерческие Вести» представляют новую экспертную рубрику – регулярную авторскую колонку юриста, медиатора, руководителя Омского отделения Ассоциации юристов России, члена Общественной палаты Омской области, руководителя комитета по правовым вопросам, налогообложению и законодательному обеспечению Омского областного союза предпринимателей, генерального директора юридической компании «Ф-Групп» Елены БОГДАНОВОЙ.
В силу жестких изменений в налоговом законодательстве и усиления цифрового контроля со стороны Федеральной налоговой службы особенно актуальной становится тема дробления бизнеса. Проблемой может даже стать использование в семейном или партнерском бизнесе нескольких зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Конечно, их наличие – само по себе не нарушение. Однако если обнаружится, что формально самостоятельные ИП фактически оказываются одним бизнесом с единым центром управления, а разделение используется преимущественно для снижения налоговой нагрузки, наказание неизбежно последует.
Само количество ИП для ФНС не главное – инспекция проверяет, насколько каждый предприниматель действительно самостоятельный. Для этого она оценивает, кто на самом деле принимает ключевые решения, кто устанавливает цены и выбирает поставщиков, кто контролирует банковские счета и денежные потоки, кто нанимает и увольняет сотрудников, кто ищет клиентов, кто оплачивает основные расходы, где находится товар и оборудование, кому в конечном итоге достается экономическая выгода. Если полученные на эти вопросы ответы приведут к одному и тому же предпринимателю, так называемому бенефициару, у налоговой появятся все основания усомниться в независимости всех остальных участников схемы.
Какие же признаки особенно привлекают внимание налоговой службы? Разумеется, в первую очередь настораживает ситуация, в которой ИП оформлены на разных людей, однако всеми операциями заведует только один руководитель: он договаривается с поставщиками, устанавливает цены, распределяет деньги и принимает основные решения.
Во-вторых, под подозрение контрольных органов попадает разделение бизнес-процессов между несколькими ИП. Например, один закупает товар, второй его хранит, третий продает, а четвертый оформляет работников. Формально функции действительно разнятся, однако вместе они составляют единый экономический процесс – налоговая вправе посчитать, что отдельные ИП нужны только для распределения выручки.
В-третьих, проверяются ИП, оформленные на родственников или сотрудников. Само родство, разумеется, проблемой не является. Однако если супруг, брат или бывший сотрудник зарегистрирован как ИП, но при этом не принимает самостоятельных решений, не несет предпринимательских рисков и фактически действует по указаниям одного владельца, налоговая способна расценить его как формального участника схемы.
Могут вызвать вопросы пользования одним складом, сайтом, телефоном, CRM-системой, оборудованием, одним и тем же коллективом продавцов, юридическим, бухгалтерским и логистическим отделами. Общность ресурсов не обязательно указывает на дробление бизнеса: независимые друг от друга предприниматели имеют полное право арендовать помещения в одном здании или пользоваться услугами одного и того же бухгалтера. Но если все активы фактически принадлежат одному бизнесу и просто эксплуатируются несколькими ИП без понятной экономической модели – это уже явный риск.
Особенно подозрительно, когда новый ИП появляется именно в тот момент, когда старый приближается к налоговому лимиту: часть клиентов, продаж или маркетплейс-аккаунтов переводят на другого ИП, а товар, склад, сотрудники, реклама, управление остаются те же. Такая конструкция в глазах налоговой выглядит гораздо хуже, чем просто наличие нескольких ИП.
О том, как снизить риски, я расскажу в следующей колонке.
Фото © из архива Елены БОГДАНОВОЙ
