Руководитель омской аудиторско-консалтинговой группы «ИнвестАудит», автор проекта «За безопасный бизнес» рассказал о том, что надо делать, если вами заинтересовалась налоговая инспекция.
В феврале в веб-формате состоялся практический семинар «Налоговый контроль 2021. Проверки. Споры.». Представляем читателям выступление директора омской аудиторско-консалтинговой группы «ИнвестАудит» Олега АМЕЛИНА:
— Старые схемы налоговой оптимизации больше не работают. Налоговики перевыполняют свои планы, собираемость налога свыше 100%. В судах они выигрывают уже не половину, а более 80% споров. Сумма доначисленных налогов ежегодно растет. В 2019 году она увеличилась на 17%. Процент добровольно уплаченных налогов увеличился до 50%.
Сокращается количество выездных проверок: за последние пять лет – более чем в три раза. Адресная работа с налогоплательщиками и побуждение к уплате налога в полном объеме является основным в работе налоговых органов. Побуждение происходит через комиссии, беседы, обозначение угрозы уголовной ответственности. При снижении количества выездных проверок средний их чек существенно растет. Если в 2018 году он вырос на 40% до 20 млн руб. за одну проверку, в 2019 году – в полтора раза до 33,5 млн руб. Это средний показатель по всей России, он отличается в регионах. В Омске в 2018 году этот показатель сильно подскочил, когда одному крупному налогоплательщику доначислили 1,5 млрд руб. за раз (по-видимому, речь идет об ЛВЗ «Оша». – Прим. авт.)
Все эти впечатляющие результаты получены налоговой из-за того, что они работают не так, как раньше. Изменилась стратегия контрольной работы: если раньше они шли наобум и пользовались тем, что найдут, то теперь проверяют точечно. Если идут на выездную проверку, то точно знают, за чем идут. Перед проверкой вызывают на комиссию и убеждают платить добровольно. А еще работают по отраслям, выявляя риски, и бьют по ним.
В основе решения о выходе на выездную проверку лежит заключение по результатам предпроверочного анализа. В каждой налоговой создан для его проведения специальный отдел. Предпроверочный анализ направлен на то, чтобы выяснить, является ли потенциальный проверяемый пустышкой в том числе, есть ли реальная перспектива взыскания доначисленных налогов и штрафов. На вооружении для этого целый арсенал информационных систем, которые постоянно совершенствуются. За 2020 год на их разработку и поддержку ФНС было заложено 6,5 млрд руб. На 2021-2022-й гг. по четыре млрд, но планы могут подвергнуться корректировке. В том числе за счет этого собираемость налогов повышается на 50 млрд руб. в год.
В одной из программ компании сравниваются с аналогичными, имеющими такой же ОКВЭД. Сравнивая налоговую нагрузку, программа анализирует огромный массив информации и выставляет баллы. Система управления рисками делит налогоплательщиков на три категории: с низким налоговым риском, высоким и средним. Все вторые должны быть проанализированы – их счета, взаимодействие с контрагентами. Еще одна программа ищет разрыв в цепочках НДС. Все требования от налоговой я рекомендую проверять не только главному бухгалтеру, но и юристу. Часто такие требования бывают просто незаконны. Разрывы на текущий момент – данные взяты с сайта Федеральной налоговой службы – составляют меньше 0,5%. Разрывы делятся на простые и сложные. Простые – меньше пяти млн рублей. Сложные – больше пяти млн в первом звене. Налоговая предлагает подать уточненку. Если предприятие этого не делает, налоговая подключают следственные органы, по госконтрактам – администрацию, профильные министерства. Если через месяц предприятие так и не подает уточненную декларацию, налоговая обязана выйти на выездную налоговую проверку.
Если налоговая увидит, что, допустим, ООО «Альфа» имеет связь с цепочками проблемных контрагентов, нужно выяснить, случайно это произошло или специально. Налоговый инспектор анализирует досье компании, движение средств по счетам, наличие имущества, состав учредителей, руководителей, участников, их личное, семейное имущество. Анализирует инспектор и соцсети, сайты, публикации в интернет-изданиях. Если компания ведет реальную деятельность, скорее всего у нее будет потенциал для взыскания доначисленных налогов. В Омске негласная сумма для выездной проверки – 10 млн руб. Если взыскивать с компании нечего, а это существенный показатель эффективности работы налоговиков, используется другой – заведение уголовного дела.
После программной обработки налоговый инспектор вручную анализирует компанию. Ищет проблемные связи с контрагентами в целях агрессивной оптимизации НДС, признаки искусственного дробления бизнеса в целях минимизации налога на прибыль и получения наличных. В 2017 году налоговая сформулировала 17 признаков дробления бизнеса. Первый – управление одного производственного процесса несколькими лицами, применяющими специальную систему налогообложения, например, ЕНВД. Пример реального кейса: четырехэтажный торговый комплекс разделили на четыре компании, каждой принадлежит один этаж. Выручка аренды по одному этажу укладывается в ограничения по упрощенке. Если же объединить все четыре компании, группа попадает на НДС и налог на прибыль.
Еще один признак – когда участники схемы осуществляют аналогичный вид деятельности и какова деловая цель разделения не понятна. Следующий – несение расходов участников друг за друга или концентрация расходов в одном юрлице. Сюда относится и аренда, когда основную часть платит одна компания, а другая арендует маленький уголок по низкой ставке. И канцелярию, и воду для офиса, и компьютерные программы закупаются на одну компанию, а другая вообще не несет никаких расходов.
Еще один распространенный признак – прямая или косвенная взаимозависимость, аффилированность участников схемы управления бизнесом. В том же примере с торговым комплексом учредители во всех компаниях были одни и те же. Налоговой очень легко выявить подобное. Еще один сплошь и рядом встречающийся признак – использование участниками схемы одних и тех же выписок, обозначений, контактов, сайтов, адресов фактического местонахождения, складских помещений, офисов, баз, использование одних одних и тех же банков для открытия расчетных счетов, одной и той же контрольно-кассовой техники. Подходишь на кассу, а там три терминала с подписями – ИП Иванов, ИП Петров и ИП Сидоров.
Далее. Единственным поставщиком и покупателем для одного участника схемы является другой ее участник. Или все поставщики и покупатели являются общими. Например, компания закупает сырье, дает упрощенцу сырье на переработку, получает готовую продукцию и реализует ее, при этом у той нет других контрагентов. Упрощенец ни у кого больше не берет сырье, основная компания больше ни с кем по переработке не сотрудничает. В суде будет сложно объяснить, что это не связано с уходом от налогов. То же самое с единым для участников схемы службы ведением бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, юридического сопровождения. Если у аутсорсинг-компании нет сторонних клиентов, кроме основного, это вызывает подозрение.
Итак, инспектор в ходе предпроверочного анализа запрашивает у банков данные по расчетным счетам компании – как действующим, так и закрытым. Смотрит, проходили ли какие-либо платежи между субъектами. Обнаружив платежи в адрес некого ИП, запрашивает выписку с расчетного счета. Увидев, что предприниматель в полном объеме переводит только что полученные деньги на счет физлица, понимает: такое поведение свидетельствует о транзитном характере операции между компанией и предпринимателем. Инспектор направляет новый запрос в банк о предоставлении информации по IP и MAC-адресам. Если IP и MAC-адреса компании и предпринимателя совпадают, значит, управление расчетными счетами осуществляется с одного компьютера, тогда есть возможность доначислить налог на прибыль.
Далее инспектор запрашивает информацию в Росреестре и ГИБДД, чтобы найти имущество предпринимателей. Одному из наших клиентов вменяют то, что он купил новый автомобиль, заподозрив в этом вывод денег. Также инспектор анализирует информацию из ЗАГСа, чтобы выявить родственников учредителей. Бывает, что источником информации становятся «доброжелатели»: конкуренты, бывшие работники, бывшие компаньоны.
В заключении предпроверочного анализа инспектор указывает предполагаемый состав проверяющей группы, сроки проведения проверки и сумму, которую можно доначислить. Во время проверки, и уж тем более в суде, доказать невиновность сложно, необходимо купировать вопросы на стадии предпроверочного анализа. От участия в комиссии отказываться не надо. Вы можете даже ничего не отвечать, ссылаясь на то, что вам необходимо уточнить информацию, но вы хотя бы узнаете, в каком направлении копают налоговики. Обязательно общайтесь с вашими банками и контрагентами, чтобы быть в курсе, если они получат запросы в отношении вас. Как налоговики собирают по вам информацию, так и вы собирайте информацию, чем именно интересуются в отношении вас, готовьтесь к проверке.
Чтобы снизить вероятность проведения выездной проверки, нужно соблюдать определенные правила: следить за налоговой нагрузкой, средними зарплатами вашей отрасли, средней зарплатой в вашем регионе, вовремя сдавать отчетность, своевременно отвечать на требования налоговой (а для этого иметь бухгалтеров, выделенных специально на общение с налоговой), обязательно ходить на комиссии, беседы. Если вас хотят видеть, поймите: налоговики рано или поздно добьются встречи. Лучше как можно раньше узнать, чего от вас хотят.
2020-й был объявлен годом борьбы с конвертными зарплатами. В текущем году, я думаю, налоговая будет возвращаться к этому вопросу. Если вы получили уведомление, сравните среднюю зарплату у себя на предприятии с МРОТом и со средней отраслевой. Обязательно ответьте на уведомление. Укажите, что низкая зарплата связана с переводом работников на режим неполного рабочего времени, на удаленную работу, сезонным характером работы, снижением спроса, снижением рентабельности, ростом цен на сырье, ростом конкуренции, если так и есть.
В сентябре 2019 года внесены поправки в Налоговый кодекс, касающиеся уплаты НДФЛ. Одна из поправок преподнесена таким образом, что физлица не будут отвечать за ошибки своих налоговых агентов. То есть если обнаружилось, что работодатель удержал НДФЛ, доначисленный налог придется заплатить в бюджет предприятия за счет собственных средств. Если работник даст показания, что вместо 20 тыс. получал 40 тыс., то разницу в НДФЛ заплатит не сам работник, а его работодатель. То есть снимается сдерживающий фактор стучать на своего работодателя.
Ранее материал был доступен только в печатной версии газеты «Коммерческие вести» от 3 марта 2021 года.
