KVnews публикует четвертый блок ответов на вопросы.
Специалисты УФНС по Омской области провели «горячую линию» по вопросам применения специальных налоговых режимов в 2026 году. KVnews традиционно публикует ответы на самые часто задаваемые вопросы:
«Можем ли мы учесть страховые взносы с декабрьской з/п сотрудников, оплаченные в январе в расходах на АУСН «Доходы-Расходы»?»
Ответ:
Расходами налогоплательщика, применяющего АУСН, признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. При этом при переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении НБ по АУСН не учитываются.
Вопрос:
«Предприятие на АУСН Д-Р, но налоговой базы нет, расходы выше доходов. На обычной УСН установлен минимальный налог 1% с доходов. А на АУСН как будет рассчитываться налог при превышении расходов над доходами?»
Ответ:
На АУСН (Д-Р) как и на УСН (Д-Р) существует обязанность уплаты минимального налога, но в размере 3% с доходов. Он уплачивается, если превышает размер налога, исчисленного за налоговый период с учетом расходов по ставке 20%. В общем случае налоговым периодом по АУСН является каждый календарный месяц. Налоговая база по АУСН определяется каждый месяц не нарастающим итогом. Исчисленная по итогам каждого месяца налоговая база (Д-Р) уменьшается на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих месяцев, в которых налогоплательщик применял АУСН. Если получены убытки более чем в одном месяце, перенос таких убытков на будущие месяцы производится в той очередности, в которой они получены. Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Вопрос:
«Как относятся расходы на приобретение ОС на АУСН?»
Ответ:
В соответствии со ст.8 ФЗ №17 расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. Налогоплательщик АУСН с объектом Д-Р вправе учесть расходы на приобретение ОС, используемого в предпринимательской деятельности, при соблюдении условий п.1 ст.252 НК РФ. При этом на АУСН, в отличие от УСН, нет особых правил учета данных расходов: не нужно списывать стоимость ОС в расходы равными частями в течение года с момента ввода в эксплуатацию. Стоимость ОС можно сразу учесть в расходах после перечисления денег продавцу, при этом нельзя учесть расходы в наличной форме и расходы, оплаченные до перехода на АУСН. При покупке дорогого ОС может возникнуть ситуация, когда данный расход перекроет ежемесячный доход, тогда придется переносить убыток и уплачивать минимальный налог в размере 3% от доходов (см. пп.3–5 ст.9 ФЗ №17)
Вопрос:
«Как при АУСН «доходы минус расходы» можно подтвердить экономически обоснованные расходы, оплаченные наличными денежными средствами (есть кассовый чек от продавца), чтобы они попали в ЛК в «расходы»? Обязательно ли для этого покупать кассовый аппарат и выбивать чек с признаком «расход»?»
Ответ:
На АУСН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. В случае осуществления расчета в наличной форме для учета затрат в составе расходов налогоплательщик фиксирует указанный расчет с применением ККТ, зарегистрированной в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ, формируя кассовый чек с признаком расчета «расход» (п.26 ч.4 ст.6, ст.8 ФЗ №17). Таким образом, для возможности учета наличных расходов плательщик АУСН должен иметь зарегистрированную ККТ и формировать кассовые чеки с признаком «расход» (кассовых чеков от продавца недостаточно).
Фото © архив KVnews
