KVnews публикует пятый блок ответов на вопросы.
Специалисты УФНС по Омской области провели «горячую линию» по вопросам применения специальных налоговых режимов в 2026 году. KVnews традиционно публикует ответы на самые часто задаваемые вопросы:
«В конце декабря 2025 ИП оплатил безналично денежные средства поставщику за товар. Поставщик товар не поставил и в январе 2026 вернул деньги на р/счет ИП. Плательщик с 01.01.2026 перешел на АУСН (Дх-Рх), до этого применял УСН (Дх-Рх). Как правильно учесть сумму возврата от поставщика? Банк разнес эту сумму как уменьшение расходной части. Мне кажется, что это неверно».
Ответ:
В доходах по АУСН возврат аванса, перечисленного поставщику, не учитывается. При этом в соответствии со ст.8 ФЗ №17 расходами на АУСН (объект Дх-Рх) признаются затраты после их оплаты, включая суммы предоплаты. Поэтому в целях разметки банком для АУСН операций при получении налогоплательщиком возвратов денежных средств от контрагентов применяется следующее правило: если расходы ранее были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также должен учитываться (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе «Возврат расхода»). А если расходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат также не должен учитываться (будет присвоен признак «Не налоговая база») – см. п.4.5 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций на АУСН.
В Вашем случае на момент предоплаты поставщику применялся другой спецрежим (УСН) и без поставки товара данная операция не могла быть отражена в расходах по УСН за 2025 год (ст.346.17 НК РФ), поэтому на данную сумму не должны уменьшаться расходы по АУСН при возврате поставщиком аванса в 2026 году. Налогоплательщику предлагается изменить в ЛК АУСН признак отнесения к налоговой базе «Возврат расхода» на признак «Не налоговая база» (см. п.4.5.2 Методрекомендаций).
Вопрос:
«Прошу Вас пояснить по порядку расчета стоимости патентного налога по розничной торговле в магазине Омска – в расчет берется площадь торгового зала или общая площадь объекта?»
Ответ:
При осуществлении на территории Омской области розничной торговли расчет налога по ПСН производится исходя из общей площади объекта стационарной торговой сети (магазина). Площадь торгового объекта определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. При этом если площадь торгового зала превышает 150 кв.метров, ПСН не применяется.
При осуществлении деятельности на территории Омской области стоимость патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, исчисляется путем умножения размера потенциального дохода на один квадратный метр объекта стационарной торговой сети, установленного в приложении к Закону №1488-ОЗ, на площадь объекта стационарной торговой сети.
В целях применения ПСН используются понятия торговых объектов, имеющих торговые залы: магазин, павильон. Магазин – это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (п.3 ст.346.43 НК РФ). Понятие «площадь магазина» подразумевает под собой совокупность всех площадей объекта, включая площадь торгового зала, подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки к продаже, складских помещений, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.
Площадь торговых объектов определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К ним относятся любые имеющиеся у ИП документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. А также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом: договор купли-продажи, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) или его части (частей) и другие документы (п.4 ст.346.43 НК РФ).
Фото © nalog.gov.ru
